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Talent Spot观点|营改增之后,看人才外包与劳务派遣的PK

2016/6/3



还记得前段时间我们推送的文章《营改增出台,且看人力资源外包一波三折的反转剧》吗?其实,会被“营改增”影响的不仅仅是人力资源外包服务,而是整个人力资源服务行业,不过幸好,国家及时出台新政策,一下子扫去了大家心头的焦虑和阴霾。我们也拍手称快——又能和HR们一起愉快地玩耍啦!

不过新的问题又产生了,既然可以差额纳税了。那么,对于企业而言,此时采用人才外包或者劳务派遣,到底哪种方式更合适呢?关于二者之间的比较早已有之,如今又有了“营改增”这样的背景,这出PK大戏就更好看了!


PK1:定义
劳务派遣:
劳务派遣公司将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务,需签订三方协议。
劳务派遣受《劳动合同法》及《劳务派遣暂行规定》的约束。
劳务外包:
用人单位将部分岗位外包给劳务公司,并签订《人力资源服务合同》,用人单位无需管理劳动者。
劳务外包受《合同法》的约束。


PK2增值税
✔ 劳务派遣:可选择按5%的征收率差额纳税
可选择全额计税:按收到的全部价款和价外费用计算增值税。一般纳税人按6%的税率,小规模纳税人按简易征收3%征收率。
可选择差额纳税:按收到的全部价款和价外费用,扣减代付的工资、五险一金,差额部分按简易计税办法5%征收率缴纳增值税。
一般纳税人和小规模纳税人的差额计税方式一致。
✔ 人才外包:差额计税
按经纪代理服务缴纳增值税,销售额不包括代付的工资及五险一金。
一般纳税人:可选择简易征收按5%的征收率
小规模纳税人:按简易征收3%的征收率
总结:对于一般纳税人而言,均可适用差额计税方式,两者增值税税负相同。对小规模纳税人而言,劳务外包的增值税税负较低。
整体税负比营业税时期下降。
(依据:财税[2016]47、财税[2016]36)


Pk3 如何开发票?
开具增值税专用发票时,通过新系统中差额征税开票系统,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样。
取得专票的企业,可抵扣差额部分的进项税额。
不管是哪种类型,人力资源公司收取的代发的工资和五险一金,都不能开专票,可以开普票。
注意:有些人会误解分2张发票开具,代发的工资及五险一金开普票,差额部分开专票。实际上应在同一张发票上开具。
(依据:国家税务总局公告2016年第23号)
PK 4合同怎么签?
由于法规明确人力资源公司代付的工资及五险一金无需缴纳增值税,人力资源公司与用人单位签订的《劳务派遣协议》、《劳务外包协议》应注意以下几点:
✔ 注明劳务派遣费用/人才外包服务费;

✔ 注明支付给劳动者的工资、福利、社保、住房公积金;
✔ 约定发票条款


结论:选择哪一种?
劳务派遣主要有以下限制:
✔ 企业使用劳务派遣员工数量不得超过用工总量的10%
✔ 劳务派遣员工应与本单位员工同工同酬
(依据:《劳动合同法》第六十三条、《劳务派遣暂行规定》)
由于劳务派遣的限制较多,且需要用人单位的管理,而两者的增值税税负基本一致,建议企业使用人才外包的方式,可规避法律风险。
关于人才外包的种种优势,可参看Talent Spot的往期文章:

看了此次PK大战,小编对人才外包更充满了信心,你呢?

 

(内容来源:BPO网)

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